El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México se realiza de acuerdo con las disposiciones fiscales establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este impuesto se paga sobre los ingresos obtenidos por personas físicas y morales y varía dependiendo de si se trata de un empleado, un trabajador independiente, un empresario, entre otros. A continuación, se presenta un paso a paso para calcular el ISR para personas físicas, que es uno de los casos más comunes.
Ingreso Bruto: Todo ingreso que recibe una persona física por cualquier concepto, ya sea sueldos, honorarios, arrendamientos, etc.
Identificar las deducciones que se pueden aplicar, según lo estipulado en el artículo 151 de la Ley del ISR. Esto puede incluir:
La Base Gravable es el resultado de restar las deducciones autorizadas al ingreso bruto:
[
\text{Base Gravable} = \text{Ingreso Bruto} - \text{Deducciones Autorizadas}
]
Para cálculos anuales, se utiliza una tabla de tarifas progresivas del ISR para personas físicas, de acuerdo con el importe de la base gravable. Esta tabla se actualiza cada año por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
La tabla es progresiva y contiene rangos de ingresos y el impuesto a pagar correspondiente. Por ejemplo:
| Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Porcentaje sobre excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $6,942.20 | $0.00 | 1.92% |
| $6,942.21 | $58,922.16 | $133.28 | 6.40% |
| ... | ... | ... | ... |
Utilizar la base gravable y la tabla para obtener el ISR:
[
\text{ISR} = \text{Cuota Fija} + (\text{Excedente} \times \text{Porcentaje})
]
[
\text{ISR} = 133.28 + (43,057.80 \times 0.064) = 133.28 + 2,753.69 = 2,886.97
]
Si tienes deducciones o pagos anticipados (por ejemplo, retenciones por parte de un empleador), éstas pueden reducir el monto total del ISR a pagar.
Finalmente, se presenta la declaración anual ante el SAT en los plazos establecidos, donde se incluye el ISR calculado, las deducciones, ingresos y cualquier otra información requerida.
Es recomendable contar con el apoyo de un contador, especialmente si se tienen ingresos de diversas fuentes, para asegurarse de que el cálculo del ISR se realice correctamente y se aprovechen todas las deducciones posibles.